Rectificaciones, regularizaciones, cambios de régimen y operaciones virtuales | Nov 18 10:00

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Temas

Módulo 1. Operaciones virtuales

1. Concepto y fundamento legal inicial.
2. Traspaso entre empresas IMMEX: artículo 112 de la Ley Aduanera. [2026] Reformado: quienes intervienen deben solicitar, proporcionar y conservar el expediente electrónico (art. 59, fracción V) desde la importación temporal hasta la transferencia, incluida la documentación del proceso productivo.
3. Regla 4.3.21: metodología, requisitos de peso y de registro, excepciones y transferencias de franja o región fronteriza al resto del país.
4. Reglas 4.3.22 y 3.1.42: contenido del expediente que acredita el proceso productivo en cada transferencia (contratos, CFDI, nómina, inventarios, fichas técnicas) y entrega de información a la receptora cuando el proceso lo realizó un tercero.
5. Procedimiento paso a paso.
6. Extemporaneidad y regularización bajo facultades de comprobación.
7. Medios de transporte, plazos y cambio de régimen en virtuales.
8. Medios de comprobación y riesgos. Presunción de contrabando por transferencias de mercancía importada mediante operaciones inexistentes o actos simulados (art. 103 CFF reformado; prisión de 5 a 8 años).
9. Tipos de transferencia virtual e IVA:
   1. Regla 5.2.4: venta entre extranjeros y venta de IMMEX a extranjero con entrega en territorio nacional.
   2. Regla 5.2.5: transferencias entre IMMEX, ECEX y RFE; venta de proveedor nacional a extranjero; venta de RFE a IMMEX.
   3. Regla 7.3.3, fracción XIII: transferencia de empresa certificada (OEA) a residente en territorio nacional.
10. Claves de pedimento V1, V5, V6 y V7 (Apéndice 2 del Anexo 22).
11. Regla 5.2.6: requisitos y leyendas en CFDI o documentos equivalentes.
12. Regla 5.2.7: devoluciones y virtual “inversa” de proveedores nacionales.
13. Transferencias con diferimiento de aranceles: regla 1.6.13, escrito de la empresa receptora, esquema anterior y actual, y antecedentes de 2001.

Módulo 2. Regularizaciones

1. Regla 2.5.1: regularización de mercancía extranjera sin documentación que acredite su legal importación, estancia o tenencia.
   1. Procedimiento y determinación de IGI, IVA, demás contribuciones y cuotas compensatorias.
   2. Regularización durante facultades de comprobación.
   3. Supuestos en que no procede (art. 101 LA).
2. Regla 2.5.2: importaciones temporales vencidas y desperdicios.
   1. Procedimiento y restricción de pago mediante cuentas aduaneras.
   2. Aplicación de tasa preferencial por tratados o PROSEC.
   3. Regularización bajo facultades de comprobación.

Módulo 3. Rectificaciones unitarias y globales

1. Artículo 89 de la Ley Aduanera y datos susceptibles de rectificación.
2. Regla 6.1.1 RGCE 2026:
3. Regla 6.1.2: rectificación del RFC por cambio de denominación, fusión o escisión, o error en el importador o exportador declarado.
4. Rectificación de pedimentos derivada de un acuerdo conclusivo.
5. Artículo 89 Bis (adicionado): solicitud posterior del trato arancelario preferencial no aplicado a mercancías originarias,
6. Regla 6.2.1: pedimento global complementario anual para ajustar el valor en aduana.
   1. Requisitos y aplicación durante facultades de comprobación (multa del art. 185, fracción II, y plazo de 10 días).
   2. Aplicación a importaciones temporales IMMEX.

Módulo 4. Cambios de régimen

1. Fundamentos: artículos 109 y 110 de la Ley Aduanera (sin reforma en 2025) y artículo 170 del Reglamento.
2. Artículo 108 reformado cancelación del Programa IMMEX,
3. Regla 1.6.8: cambio de régimen de materia prima con aplicación de tratados y de activo fijo importado antes de 2001.
4. Regla 1.6.9: desperdicios, transferencia a empresas de acopio y facilidades en RRNA, valoración y clasificación.
5. Regla 1.6.10: pago del IGI de activo fijo, transferencias entre IMMEX y depreciación.
6. Claves de pedimento F4 (insumos y exportación temporal) y F5 (activo fijo y otras temporales): supuestos de aplicación

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Expositor

Dr. Alberto Ruíz Rioja

Doctor en derecho, Maestro en derecho del comercio internacional, Licenciado en Derecho, Contador, Especialista en amparo, Certificado por la Asociación de Normalización aduanera y de comercio exterior ANACE, en el Estándar de competencias EC0432 Clasificador arancelario de mercancías.. Cuenta con mas de 33 años de experiencia en la consultoría, capacitación y docencia en materia de comercio exterior y aduanas, con especial enfoque jurídico y tributario.